¿Cuánta pérdida puede incluir con una corporación S?

Al iniciar un negocio, puede elegir entre varios tipos de formaciones legales, incluida la corporación S, que a menudo se prefiere debido a la protección legal y los beneficios fiscales que proporciona. Por ejemplo, los accionistas pueden elegir que los ingresos y las pérdidas de la corporación se transfieran a su impuesto a la renta personal para evitar la doble imposición de una corporación C. El Código de Ingresos Internos limita la cantidad de pérdidas que un accionista de S corporation puede reclamar en un año fiscal determinado. Las tres limitaciones principales de pérdida son aquellas colocadas sobre la base del stock, la actividad de riesgo y la actividad pasiva.

Determinación de Responsabilidad Tributaria del Accionista

Para determinar el impuesto adeudado por un accionista de la corporación S para el año, el Servicio de Impuestos Internos toma en cuenta la proporción proporcional de la cantidad total de ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la corporación, así como el ingreso bruto menos las deducciones permitidas. a la corporación bajo la Sección 1366 del Código de Rentas Internas.

Limitaciones de la base de stock

El monto total de pérdidas y deducciones para cualquier año contributivo no puede exceder la suma de la base ajustada de las acciones del accionista en la corporación S para el año contributivo y la base ajustada del accionista en cualquier monto adeudado al accionista por la corporación. La base ajustada es el efectivo o la inversión de propiedad que el accionista mantiene en las acciones de la corporación según se determina de acuerdo con las Secciones 1366 y 1367 (a) (1) y (2) del código. Cuando la pérdida de un contribuyente se rechaza de acuerdo con las limitaciones de base establecidas en la Sección 1366, la pérdida puede trasladarse a los años fiscales subsiguientes indefinidamente hasta que el accionista ya no tenga acciones en la compañía.

Limitaciones de la pérdida de riesgo

Una actividad de riesgo es aquella que se lleva a cabo como un comercio, como un negocio o para la producción de ingresos. Cuando un accionista de una corporación S incurre en pérdidas por una actividad de riesgo, las Secciones 465 (a) y (b) del código limitan las pérdidas del accionista a la cantidad de dinero y la base ajustada de otra propiedad que el accionista aportó o pidió prestada para la actividad . La Publicación 925 del IRS establece que el monto en riesgo se reduce adicionalmente por cualquier pérdida permitida en años tributarios anteriores según las reglas de riesgo y también puede reducirse debido a las distribuciones que el accionista recibió de la actividad, la nueva caracterización de las deudas de la actividad, o inicio de un acuerdo de stop-loss o actividad similar. Cualquier pérdida por año contributivo no permitida según la Sección 465 se tratará como una deducción por la actividad en el próximo año tributario.

Limitaciones de la actividad pasiva

La sección 469 del código define la actividad pasiva como cualquier actividad que involucre la realización de cualquier actividad comercial o negocio en el que el contribuyente no participe en las operaciones de la actividad de manera regular, continua y sustancial. La actividad pasiva incluye cualquier actividad de alquiler no cubierta por la exención para propietarios de negocios de bienes raíces que se explica en la Sección 469 (c) (7). Un accionista incurre en una pérdida de actividad pasiva cuando el monto de las pérdidas totales del accionista de todas las actividades pasivas para el año contributivo supera el ingreso total de todas las actividades pasivas del año. En general, la pérdida de actividad pasiva en un año contributivo no está permitida para ese año contributivo, a menos que el accionista califique para la asignación especial de $ 25, 000 para actividades inmobiliarias provista en la Sección 469 (i) del código. Cualquier pérdida no permitida en el año contributivo se tratará como una deducción o crédito por la actividad en el próximo año contributivo.