¿Qué es una entrada superior en contabilidad?

Ampliamente considerados entre los tipos más riesgosos de entradas de diario en contabilidad, las entradas de la parte superior se producen cuando una entidad corporativa realiza entradas financieras en las revistas de sus subsidiarias. Si bien las entradas en la parte superior pueden ser legítimas y coinciden con los estándares de auditoría generalmente aceptados, también pueden usarse para hacer que las transacciones fraudulentas parezcan legítimas. Los propietarios de pequeñas empresas deben entender cómo estas entradas perpetúan el fraude para que puedan evitarlas en sus negocios.

Entradas superiores y revistas financieras

Para mantener la integridad y el cumplimiento de las prácticas contables, incluso las empresas más pequeñas deben llevar un diario financiero general. En esta revista, deben registrar todas las transacciones, créditos y pagos. La mayoría de las pequeñas empresas utilizan software de contabilidad para mantener esta revista. Las entradas de la parte superior no se registran automáticamente con el software de una empresa. En su lugar, son ingresados ​​manualmente por un individuo, lo que aumenta las posibilidades de que pueda ocurrir un fraude.

Usos legítimos para las entradas de la parte superior

Los padres corporativos y sus subsidiarias pueden usar las entradas superiores legalmente para reflejar la transferencia de ingresos entre las unidades. Por ejemplo, una corporación puede usar una entrada en la parte superior para indicar un pago legítimo hacia o desde una subsidiaria en el que se incurra como resultado de gastos importantes, tarifas de capacitación u otros aspectos normales del negocio.

Usos ilegítimos de las entradas superiores

Los gerentes financieros pueden usar las entradas de la parte superior de manera fraudulenta para que las revistas financieras reflejen situaciones financieras que podrían ayudarles a obtener una ventaja personal o corporativa. Por ejemplo, los gerentes financieros que serán personalmente responsables si las revistas no cumplen con los deseos de sus jefes pueden usar las entradas de la parte superior para hacer que los libros de contabilidad aparezcan en orden. Las empresas también pueden usar estas entradas para que tengan más éxito para los inversores o compradores potenciales. Cendant Corp. y Symbol Technologies son dos ejemplos de compañías que han usado mal las entradas de la parte superior para hacer que sus situaciones financieras parezcan diferentes.

Prevención del fraude en la entrada de la parte superior

"Back Office Mechanics" sugiere que los gerentes financieros pueden usar el software y las políticas de la oficina para evitar el fraude de entrada a la parte superior. Sugieren configurar un software financiero para ejecutar un informe de todas las entradas superiores antes de que se finalicen las declaraciones de cada mes y eliminar las entradas superiores designadas como temporales. El sitio web también sugiere limitar el número de empleados que pueden registrar las entradas de la parte superior y asegurarse de que cada entrada sea verificada por un supervisor.